Las sanciones por no declarar bienes en el extranjero superan nueve veces el valor de lo defraudado

Las sanciones por no declarar bienes en el extranjero suponen hasta nueve veces el valor de los bienes situados en el exterior, aunque estos sean antiguos, ya que según la legislación española estos no prescriben nunca.

Esto es lo que le ha ocurrido a una mujer que tenía dos cuentas en Andorra, una con su marido, con 200.000 euros, y otra, con su familia, ochos titulares de la cual le corresponde un 12.5%. La cuenta que tenía muchos años desde constitución, no estaba declarada y no tenía movimientos. El total de capital de las dos cuentas en el extranjero ascendía a 440.000 euros.

La liquidación planteada por la Inspección de la Agencia Tributaria supone unas ganancias de patrimonio no justificadas en el ejercicio de 2012 de 286.115 euros, más una sanción del 150%, que suma 354.282 a lo que se añade una sanción de 3.2 millones de euros. El total a pagar, 3.9 millones de euros. Sin embargo, la Inspección eliminó el cómputo de los valores que fueron reinvertidos, que eran 96, porque de lo contrario, la sanción formal a pagar hubiera sido de 960.000 euros más.

Hacienda considera que en el ejercicio de 2012, esta señora dejó de ingresar 229831 euros y obtuvo una devolución de 5.789,39 euros consecuencia de la no declaración de la ganancia patrimonial no justificada procedente de los bienes situados en el extranjero adquiridos mediante rentas no declaradas de sus cuentas, así como de los rendimientos de capital mobiliario provenientes de un inmueble que tampoco declaró. Se consideró una falta muy grave con sanción del 150% del importe del valor de lo no declarado.

En este caso, la base imponible de la sanción es de 229.336,2 euros, la cuota íntegra resultante de la aplicación de lo dispuesto en el artículo 39.2 de la Ley del IRPF y modificación parcial del Impuesto sobre Sociedades, sobre el Impuesto sobre la renta de no residentes y sobre el patrimonio.

La sanción formal responde en el caso de incumplimiento de la obligación de informar sobre las cuentas situadas en el extranjero, aplica una sanción fija de 5.000 euros por cada dato o conjunto de datos aportados de forma incompleta, inexacta o falsa, con un mínimo de 10.000 euros.

La sanción será de 100 euros por cada dato o conjunto de datos referidos a una misma cuenta, con un mínimo de 1.500 euros, Si la declaración ha sido presentada fuera de plazo sin requerimiento previo de la Administración tributaria, la sanción será de 100 euros por cada dado o conjunto de datos referidos a una misma cuenta, con un mínimo de 1.500 euros. Asimismo, se sancionará la presentación de la declaración por medios distintos a los electrónicos, informáticos y telemáticos cuando exista obligación de hacerlo por esos medios.

Otro caso abusivo

En el historial de casos abusivos por parte de la Hacienda española se encuentra el de un hombre con negocios en Brasil (todos fallidos) y en Ecuador, con una esposa que recibió una herencia en Suiza, que invirtió en cancelar una hipoteca sobre su vivienda habitual de 200.000 euros. La inspección requirió al contribuyente acerca de sus inmuebles e inversiones cuando éstas estaban subastadas y perdidas.

Al final, le imputan por ganancia patrimonial no justificada por bienes en el extranjero por una oficina de Quito que tenía una hipoteca que pagaba una empresa española, lo que suponía para algunos, una renta declarada. Finalmente, la inspección le exigió pagar 50.000 euros por el IRPF por dicha ganancia no justificada y le abrieron dos expedientes sancionadores, uno del 150%, casi 60.000 euros, y otro por una infracción formal de 77.500 euros. Lo que confirma que la infracción formal supera a la del 150%.

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