La Ley FATCA (Foreign Account Tax Compliance Act, por sus siglas en inglés), se promulgó el 18 de marzo de 2010, introducido en línea con la Ley de Incentivos de Contratación para Restaurar el Empleo (HIRE), y que firmó el entonces Presidente Barack Obama  para ayudar al Gobierno de los Estados Unidos, a través del Servicio de Impuestos Internos (IRS) a frenar la evasión fiscal por parte de ciudadanos y entidades estadounidenses sobre activos mantenidos en cuentas offshore.

FATCA es una normativa destinada a imponer el cumplimiento tributario a los ciudadanos estadounidense s o con residencia en Estados Unidos con activos fuera de Estados Unidos. Éstos están obligados a reportar dichos activos al IRS. Es importante destacar que las instituciones financieras extranjeras también están obligadas a cumplir con los requisitos de presentación de informes. Las instituciones financieras tienen que proporcionar información y detalles al IRS sobre las cuentas bancarias offshore en posesión de ciudadanos de Estados Unidos.

Por qué

La intención del gobierno de los Estados Unidos al promulgar FATCA fue aumentar la transparencia del IRS para contrarrestar la evasión fiscal de personas estadounidenses con activos o inversiones en cuentas offshore. Siendo FATCA así, una herramienta para mantener un control sobre las personas de los Estados Unidos que pueden estar invirtiendo y ganando ingresos a través de entidades financieras no estadounidenses.

FATCA obliga a las personas estadounidenses que posean activos financieros extranjeros con un valor agregado superior a 50.000 dólares, reportar información esencial sobre esos activos a través del Formulario 8938. El Formulario 8938 será adjuntado y anexado a la declaración de impuestos anual del contribuyente. El requisito de divulgación obliga a los contribuyentes a reportar los activos mantenidos en los años contributivos que comiencen después del 18 de marzo de 2010.

E incumplimiento por parte de los contribuyentes de reportar activos financieros extranjeros en el Formulario 8938 supone una multa de 10.000 dólares que puede elevarse hasta los 50.000 dólares por incumplimiento continuo después de que el IRS envíe una notificación al contribuyente por el impago. En los casos en que el IRS observa cualquier pago insuficiente del impuesto pagadero sobre los activos financieros no revelados en poder del contribuyente en el extranjero, se aplicará una multa adicional del 40%.

Es importante destacar que el término Personas Estadounidenses, es una categoría amplia que incluye ciudadanos de Estados Unidos, residentes en los Estados Unidos, titulares de tarjetas verdes estadounidenses y fideicomisos que son controlados por personas de los Estados Unidos.

El IRS también ha establecido extensas normas y criterios para los bancos (tanto nacionales como extranjeros) en los que se requerirá que la maquinaria bancaria examine a todos y cada uno de los clientes para determinar si dicha persona se considera una Persona Estadounidense. Las entidades extranjeras se clasificarán como Instituciones Financieras Extranjeras (FFI) o Entidades Extranjeras No Financieras, y dichas entidades deberán cumplir con las normas de información de FATCA.

FATCA exige que ciudadanos y entidades de los Estados Unidos cumplan con los siguientes métodos:

  • Acuerdos Directos: acuerdos entre las partes y el IRS para propósitos de cumplimiento.
  • Acuerdos intergubernamentales (AGI): acuerdos entre varias jurisdicciones y los Estados Unidos.

En el caso de este último, las instituciones financieras en las jurisdicciones que tienen un IGA subyacente con los Estados Unidos, están obligados a presentar la información de divulgación a las autoridades fiscales de sus respectivas jurisdicciones. Las autoridades fiscales nacionales enviarán entonces la información al Tesoro de los Estados Unidos para cumplir con las disposiciones de su IGA.

El papel exigente del cumplimiento de la FATCA gira principalmente en torno a las sanciones que se aplicarían a las FFI que incumplan el cumplimiento de los requisitos de presentación de informes y las divulgaciones de FATCA. Los FFI no conformes tendrían que pagar una multa de 30% de la retención de impuestos en todos los pagos de origen estadounidense.

Cuándo, dónde y cómo

La sanción de imponer una retención de impuestos por valor de 30% de todos los pagos de origen estadounidense entró en vigor el 1 de enero de 2014. Para el temor de la economía global, los ingresos brutos que surgieron de la venta de una garantía de Estados Unidos también se sometió al escrutinio de esta imposición fiscal mundial en enero de 2015. Sin embargo, la retención del impuesto sobre los pagos de pases extranjeros por parte de las FFI se retrasó al 1 de enero de 2017.

La aplicación de la FATCA ha demostrado ser un método efectivo para suprimir las acciones de la persona estadounidense que anhelaba evadir su responsabilidad fiscal mediante la transferencia o el uso de instituciones financieras ubicadas fuera de los Estados Unidos. Sin embargo, también ha dado lugar a varias cuestiones relativas a los procedimientos de aplicación que deberían seguir los Estados Unidos. La principal preocupación con la implementación de FATCA rodea las cuestiones de cumplimiento de las instituciones financieras nacionales en una amplia gama de asuntos, incluyendo datos y protección de los consumidores, estatutos contra la discriminación y la anterior ley de retención de impuestos de los EE.UU.

Numerosos países han expresado explícitamente su preocupación con respecto al cumplimiento de FATCA, ya que entra en conflicto directo con las leyes de protección de datos y privacidad que están en vigor en sus jurisdicciones o en los propios Estados Unidos. Sin embargo, esto es sólo el comienzo de la gran lista de cuestiones que plantean para oponerse a la aplicación de FATCA. El costo total de implementar la ley también se espera que superen los ingresos previstos que es probable que aumente.

Además, la razón de ser detrás de las instituciones extranjeras y gobiernos capaces de recopilar información sobre ciudadanos y entidades de los Estados Unidos para transmitirlos al Gobierno de los Estados Unidos dio lugar a reacciones de expertos financieros, algunos de los cuales citaron FATCA como una acción «decisiva». Lo que puede dar lugar a que instituciones y bancos extranjeros nieguen a ciudadanos y entidades estadounidenses abrir cuentas bancarias en sus respectivos establecimientos.

Otro aspecto crucial de esta cuestión es el aumento del número de ciudadanos estadounidenses que están dispuestos a entregar su ciudadanía debido al cumplimiento obligatorio que se les ha conferido.

Además, el modelo IGA también ordena una transferencia mutua de información del Gobierno de los Estados Unidos a los gobiernos de otras jurisdicciones. Sin embargo, la preocupación significativa con esta disposición surge porque no existe un estatuto o regulación específica de los Estados Unidos que permita dicha reciprocidad. El aumento del escrutinio sobre la validez jurídica de FATCA también ha suscitado controversias y preguntas en países como Canadá e Israel, sin embargo, el tribunal superior de esta última jurisdicción confirmó y permitió los requisitos de cumplimiento de FATCA posteriormente.

Conclusión

Se considera que la implementación de FATCA avanza de manera expedita, aunque, numerosas naciones han sostenido el impacto global de los requisitos de cumplimiento que surgen debido a FATCA.

Algunas jurisdicciones offshore, como Emiratos Árabes Unidos, todo un paraíso fiscal, también se ha ajustado a los requisitos de FATCA debido a los estragos financieros que el incumplimiento de la ley puede crear a nivel nacional. Esta conformidad es porque un impuesto de retención del 30% por el gobierno de los Estados Unidos es un paso fatal para las entidades financieras.

Se espera que FATCA cierre las lagunas y los esquemas de evasión fiscal utilizados por los ciudadanos y entidades de los Estados Unidos con miras a aumentar sustancialmente los ingresos tributarios a lo largo del tiempo.

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