La evasión fiscal no es delito en Suiza pero el fraude fiscal sí

La distinción entre fraude fiscal y evasión fiscal es particular de Suiza. Sin embargo, antes de entrar en materia es necesario hacer una distinción entre ambos conceptos:

Fraude fiscal n. [esfuerzo por reducir la cantidad de impuestos a pagar por medio de una declaración falsa de ingresos], un delito.

Evasión de impuestos n. [el contribuyente ‘olvida’ declarar parte de sus ingresos], una violación de la ley sujeta a sanciones administrativas

La ley fiscal suiza se basa esencialmente en la autodeclaración de ingresos y valores de activos. En el caso de la evasión fiscal, el contribuyente «omite» declarar algo, por ejemplo completando su declaración de impuestos de forma incorrecta o parcial. A diferencia de la mayoría de los países, Suiza no considera este comportamiento como un delito penal. De esta forma, trata la evasión fiscal como una infracción de la ley punible con multas, impuestos punitivos o impuestos adicionales y a instancias de las autoridades fiscales. Clasifica como «fraude fiscal» la presentación de documentos falsificados, como declaraciones de salarios o registros contables. El fraude fiscal puede ser procesado penalmente en Suiza.

Esta distinción entre la evasión fiscal y el fraude fiscal tiene consecuencias para los países extranjeros en algunas situaciones. Suiza aplica el principio de doble incriminación a las solicitudes de asistencia judicial recíproca (MLA). Esto significa que Suiza solo puede proporcionar asistencia judicial y administrativa en relación con los delitos que pueden ser procesados ​​en Suiza. Dado que Suiza no procesa la evasión fiscal como un delito penal, no ofrece asistencia administrativa o legal a países extranjeros en casos de evasión fiscal. Por lo tanto, los extranjeros que evaden impuestos moviendo sus activos a Suiza pueden poner sus activos fuera del alcance de las autoridades de su país de origen.

Hay una pequeña excepción a este principio para los estados que tienen un acuerdo de doble imposición (DTA) con Suiza conforme a la norma de la OCDE. Suiza se ha comprometido a negociar DTA con al menos 12 estados. Si el contribuyente es residente de uno de estos países, la cooperación en casos de evasión fiscal será posible. Para todos los demás países, en particular los países en desarrollo, el statu quo sigue siendo: no hay asistencia administrativa en los casos de evasión fiscal. Se puede suponer que una parte de estos fondos permanecerá sin gravar.

Dado que ni la evasión de impuestos ni el fraude fiscal califican como delitos de acuerdo con la ley penal, no pueden ser delitos determinantes de lavado de dinero. Por lo tanto, un intermediario financiero puede aceptar y administrar los fondos generados por la evasión de impuestos o el fraude fiscal sin que pueda ser procesado por lavado de dinero.

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