Chipre y Reino Unido firman un nuevo tratado de doble imposición

Recientemente, Chipre y Reino Unido firmaron un nuevo tratado de doble imposición que reemplaza el tratado existente firmado entre ambos países en 1974. Se espera que el nuevo tratado sea pronto ratificado y, por lo tanto, entrará en vigor a partir del 1 de enero de 2019 en Chipre.

Una vez que entre en vigor el nuevo tratado de doble tributación, entrará en vigor en el Reino Unido para retener impuestos por montos pagados o acreditados a partir del 1 de enero de 2019.

Para el impuesto sobre la renta, el impuesto a las ganancias de capital y el impuesto de sociedades, las disposiciones del nuevo tratado tributario se implementarán para cualquier año fiscal que comience en o después de abril de 2019. El nuevo tratado fiscal se aplica a las personas que son residentes de uno o ambos Estados contratantes de Reino Unido y Chipre.

Establecimiento permanente

El término “establecimiento permanente” significa un lugar fijo de negocios a través del cual, el negocio de una empresa se lleva a cabo total o parcialmente. El “establecimiento permanente” incluye especialmente: un lugar de administración, una sucursal, una oficina, una fábrica, un taller y una mina, un pozo de petróleo o gas, una cantera o cualquier otro lugar de extracción de recursos naturales. Cabe señalar que un sitio de construcción o proyecto de construcción o instalación constituye un establecimiento permanente solo si dura más de doce meses.

Residencia fiscal de empresas

En el caso de que la empresa sea residente en ambos países, para la determinación de la residencia fiscal de una empresa, las autoridades competentes deberán tener en cuenta lo siguiente:

  • Donde se lleva a cabo la alta dirección de la persona;
  • Donde se llevan a cabo las reuniones del consejo de administración u órgano equivalente;
  • Donde se encuentra la sede de la persona;
  • La extensión y naturaleza del nexo económico de la persona con cada Estado;
  • Si la determinación de que la persona es residente de uno de los Estados Contratantes pero no del otro a los efectos del Convenio correría el riesgo de un uso indebido del tratado o de una aplicación inadecuada de la legislación interna de uno u otro Estado.

Ingresos de bienes inmuebles

Las rentas que un residente de un Estado Contratante obtenga de bienes inmuebles (incluidas las rentas de la agricultura o la silvicultura) situados en el otro Estado Contratante pueden someterse a imposición en el otro Estado Contratante.

Por ejemplo, si un residente de Reino Unido recibe ingresos de bienes inmuebles situados en Chipre, entonces estos ingresos pueden gravarse en Chipre.

Impuesto sobre las ganancias de capital

Las ganancias que un residente de un Estado Contratante obtenga de la enajenación de bienes inmuebles y que estén situados en el otro Estado Contratado pueden someterse a imposición en ese otro Estado Contratante.

Por ejemplo, si un residente de Reino Unido recibe ganancias por la enajenación de bienes inmuebles situados en Chipre, las ganancias pueden someterse a imposición en Chipre.

Vale la pena señalar que, en lo que respecta a las ganancias de capital, Chipre conserva el derecho exclusivo de tributación sobre la venta de acciones realizado por residentes fiscales de Chipre, excepto en los siguientes casos:

  • Cuando las acciones obtengan más del 50% de su valor (directa o indirectamente) de bienes inmuebles situados en el Reino Unido. Esto no se aplica a las acciones en las que existe una negociación sustancial y regular en una Bolsa.
  • Donde las acciones derivan su valor o la mayor parte de su valor (directa o indirectamente) de ciertos derechos / propiedad costa afuera relacionados con la exploración o explotación del lecho o subsuelo marino o sus recursos naturales ubicados en el Reino Unido.

Chipre también conserva los derechos de imposición exclusiva sobre los ingresos de pensión de las personas físicas residentes en Chipre, con la excepción de ciertos casos de pensiones del servicio del Gobierno de Reino Unido.

Beneficios comerciales

Los beneficios de una empresa de un Estado contratante solo pueden someterse a imposición en ese Estado a menos que la empresa realice actividades comerciales en el otro Estado contratante a través de un establecimiento permanente situado en él. Si la empresa realiza su actividad de la manera antes mencionada, los beneficios imputables al establecimiento permanente pueden someterse a imposición en ese otro Estado contratante.

Por ejemplo, si la empresa de Reino Unido lleva a cabo actividades comerciales en Chipre a través de un establecimiento permanente situado, los beneficios imputables al establecimiento permanente pueden someterse a imposición en Chipre.

Dividendos

Los dividendos pagados por una empresa de Reino Unido a un residente chipriota pueden someterse a imposición en Chipre. Además, los dividendos pagados por una empresa que sea residente de Reino Unido también pueden someterse a imposición en Reino Unido de acuerdo con la legislación de este país.

Vale la pena señalar que el nuevo tratado impositivo prevé retenciones a cuenta cero sobre dividendos en caso de que el beneficiario sea el beneficiario real de los ingresos, excepto cuando los dividendos se pagan con cargo a los ingresos (incluidas las ganancias) derivados directa o indirectamente de bienes inmuebles por un vehículo de inversión que distribuye la mayor parte de este ingreso anualmente y cuyos ingresos de dichos bienes inmuebles están exentos de impuestos, en cuyo caso se aplica un impuesto de retención del 15% (excepto cuando el beneficiario efectivo de los dividendos es un plan de pensiones establecido en el otro Estado Contratante).

No hay impuesto de retención en los pagos de intereses y regalías, siempre que el beneficiario de los intereses o regalías sea el beneficiario efectivo de los ingresos. Las ganancias de la venta de compañías ricas en propiedades se gravan en el país donde se encuentra la propiedad (a excepción de las acciones de compañías que cotizan en una bolsa de valores)

Intereses

Los intereses que surjan en un Estado Contratante y sean de propiedad beneficiaria de un residente del otro Estado Contratante solo pueden someterse a imposición en ese otro Estado.

Por ejemplo, si el interés que surge en Reino Unido y el beneficiario final es residente de Chipre, entonces el interés estará sujeto a impuestos en Chipre.

Sin embargo, si el beneficiario efectivo de la empresa es un residente de un Estado contratante, realiza actividades comerciales en el otro Estado contratante en el que el interés surge a través de un establecimiento permanente.

Por ejemplo, si el beneficiario real del interés reside en Reino Unido y los intereses también surgen en este país, pero lleva a cabo actividades comerciales en Chipre y surge interés también a través de un establecimiento permanente en Chipre, los beneficios atribuibles al establecimiento permanente de una empresa en Chipre serán gravados en Chipre.

Limitación de beneficios

Esta disposición establece que no se otorgará un beneficio en virtud de este tratado tributario con respecto a una partida de ingresos o una ganancia de capital si es razonable concluir, teniendo en cuenta todos los hechos y circunstancias pertinentes, que la obtención de ese beneficio fue una de los principales propósitos de cualquier arreglo o transacción que resulte directa o indirectamente en ese beneficio.

Los beneficios bajo las diversas directivas tributarias de la UE pueden eliminarse debido al próximo Brexit en 2019. El nuevo tratado impositivo elimina todos los impuestos retenidos en relación con los dividendos, intereses y regalías pagados de un país a los residentes fiscales del otro país, mantiene e incluso mejora los beneficios de hacer negocios entre los contribuyentes ubicados en las dos jurisdicciones, con especial énfasis en los servicios financieros, la tecnología y los sectores de la industria naviera.

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