Los contribuyentes de Reino Unido tienen hasta el 30 de septiembre para regularizar su situación fiscal

Los contribuyentes tienen poco más de un mes, hasta el 30 de septiembre de 2018, para divulgar a la HMRC, el Departamento responsable de la recaudación de impuestos, cualquier deuda tributaria no declarada de Reino Unido sobre los ingresos o activos en el extranjero según la legislación del Requisito de Corrección (RTC).
Si la HMRC descubre irregularidades fiscales que no se hayan corregido antes de esa fecha límite, se aplicarán duras sanciones.
Esta es también la fecha límite para que HMRC reciba información de alrededor de 100 países, según Common Reporting Standard (CRS), sobre las cuentas financieras mantenidas en el extranjero por contribuyentes residentes en Reino Unido. Esta información permitirá a HMRC detectar más fácilmente irregularidades fiscales con respecto a los activos en el extranjero.
HMRC está alentando a los contribuyentes a que revisen sus asuntos impositivos y denuncien cualquier pasivo no divulgado antes de la fecha límite para evitar las fuertes multas que se pueden imponer si un contribuyente no lo corrige y HMRC descubre un error después de que haya vencido el plazo.
El alcance de la legislación de RTC es amplio y puede afectar a los contribuyentes que han cometido errores inocentes, así como a los morosos deliberados.

¿Qué cubre la legislación RTC?

La legislación que rige el Requisito de corrección (RTC) se establece en la Ley Financiera (No 2) de 2017 y se aplica al incumplimiento tributario relacionado con asuntos offshore o transferencias relacionadas con un período anterior al 6 de abril de 2017 dentro del plazo límite evaluación.
Cubre el impuesto sobre la renta, el impuesto a las ganancias de capital o el impuesto a la herencia sobre:

  • Ingresos procedentes de una fuente en un territorio fuera del Reino Unido
  • Activos situados en un territorio fuera del Reino Unido
  • Actividades llevadas a cabo total o principalmente en un territorio fuera del Reino Unido
  • Cualquier cosa que tenga efecto como si fuera un ingreso, activo o actividades del tipo descrito anteriormente.

El RTC también se aplica a los ingresos fuente del Reino Unido (o los ingresos de la venta derivados de una ganancia de capital) que se transfirieron al extranjero antes del 6 de abril de 2017. Para el impuesto de sucesiones, el incumplimiento tributario puede implicar la transferencia de un activo fuera del Reino Unido.
Todos los contribuyentes están dentro del RTC, incluidos individuos, fideicomisarios y compañías.

Límites de tiempo de evaluación: ¿hasta dónde puede llegar HMRC?

Los límites de tiempo normales para que HMRC evalúe el impuesto histórico sobre la renta y el impuesto a las ganancias de capital dependen del comportamiento del contribuyente:

  • Cuatro años desde el final del año fiscal por errores inocentes: desde 2013/14 en adelante
  • Seis años desde el final del año fiscal por errores descuidados – desde 2011/12 en adelante
  • Veinte años desde el final del año fiscal por error deliberado: desde 1997/98 en adelante

¿Cuáles son las sanciones por no regularizar la situación?

La multa estándar es el 200% del impuesto no corregido, aunque esto puede reducirse dependiendo del nivel de cooperación del contribuyente con HMRC, pero sujeto a un mínimo de 100% (después del 30 de septiembre el mínimo es del 150%).
En los casos más graves, donde el impuesto no corregido es de más de 25.000 libras en cualquier año tributario dado, existe una multa adicional de hasta 10% del valor de los activos conectados al incumplimiento, más posible ‘naming and shaming’ del contribuyente.
Estas sanciones punitivas se aplicarán incluso si el error no fue deliberado.
Si HMRC puede demostrar que los activos se han movido en un intento de evitar el RTC, se puede aplicar una multa adicional del 50% de la multa estándar.

¿Cuál es una excusa razonable?

Si el contribuyente puede demostrar que tiene una «excusa razonable» para no corregir el incumplimiento, es posible que no se apliquen las sanciones de RTC.
En ciertas circunstancias, confiar en el asesoramiento profesional puede ser una defensa. Sin embargo, la defensa puede ser descalificada si, por ejemplo, el asesor no cuenta con la experiencia adecuada para brindar asesoramiento, el asesor fue el promotor o facilitador de un acuerdo de evasión fiscal, o el consejo fue proporcionado a una persona diferente.

¿Qué acción deben tomar los contribuyentes?

Todos los contribuyentes con intereses en el extranjero deben revisar su posición fiscal en el Reino Unido para asegurarse de que todas las obligaciones tributarias se hayan informado correctamente. Esto incluye a los contribuyentes residentes en Reino Unido con intereses en sociedades offshore y usuarios de remesas.
Los contribuyentes deben asegurarse de haber informado correctamente su estado de residencia en el Reino Unido y el estado del domicilio, ya que los errores podrían ser costosos. Por ejemplo, si la HMRC impugna con éxito el reclamo de una persona que no está domiciliada en el Reino Unido, la persona estará expuesta a sanciones de RTC, a menos que pueda demostrar una excusa razonable.
Se recomienda a los contribuyentes cuya residencia o estado de residencia no está claro que soliciten una opinión profesional de un asesor con experiencia relevante en dichos asuntos, ya que pueden ser áreas complejas.
Si desea más información sobre residencia fiscal en Reino Unido o sobre regularizar su situación tributaria, no dude en consultarnos.

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